什么是內(nèi)部控制制度的缺陷？

內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制制度的建立或者執(zhí)行沒(méi)有達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)必需的重要控制措施不足，或者設(shè)計(jì)不合理，致使內(nèi)部控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)屬于設(shè)計(jì)缺陷；內(nèi)部控制執(zhí)行者沒(méi)有依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行，或者執(zhí)行者不具備有效地實(shí)施內(nèi)部控制的能力，致使內(nèi)部控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)屬于運(yùn)行缺陷。

內(nèi)部控制缺陷依據(jù)影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷致使企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)屬于重大缺陷。

企業(yè)被評(píng)估認(rèn)定有重大缺陷存在，不得出具內(nèi)部控制有效結(jié)論的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)部控制故障分析法？

1、定量分析法。通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的影響程度進(jìn)行定量判斷。也就是通過(guò)匯總已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、推斷的錯(cuò)報(bào)以及以前年度發(fā)現(xiàn)應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)等所有錯(cuò)報(bào)，將匯總錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的影響進(jìn)行判斷。匯總錯(cuò)報(bào)超過(guò)確定的判斷指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷，予以披露。

2、定性分析法。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，可能被認(rèn)定為重大缺陷的情形包括：（1）三重一大的審批權(quán)限和審批程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)決策錯(cuò)誤或違規(guī)行為；（2）安全生產(chǎn)管控措施不到位、責(zé)任不落實(shí)，可能發(fā)生安全事故，導(dǎo)致人身傷亡或者財(cái)產(chǎn)損失；（3）招投標(biāo)程序或者定價(jià)機(jī)制不規(guī)范，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高或發(fā)生商業(yè)賄賂等舞弊行為，致使企業(yè)利益受損；（4）產(chǎn)品生產(chǎn)和檢驗(yàn)程序存在漏洞，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，損害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)形象受損及賠償；（5）內(nèi)部信息管理不嚴(yán)格，信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致泄露商業(yè)秘密等。

分析法的步驟：

1. 確定調(diào)查對(duì)象：企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)、銷售、客戶服務(wù)、采購(gòu)等方面。調(diào)查對(duì)象可以是企業(yè)的各部門、管理層、員工或外部審計(jì)師。

2. 收集信息：收集企業(yè)內(nèi)控體系的信息和相關(guān)文檔，包括財(cái)務(wù)規(guī)章制度、銷售計(jì)劃、采購(gòu)合同、客戶服務(wù)記錄、公司內(nèi)部審計(jì)記錄等。

3. 識(shí)別問(wèn)題：通過(guò)分析信息，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控存在的潛在問(wèn)題。這個(gè)過(guò)程需要對(duì)不同部門之間的信息流程進(jìn)行梳理，分析其中的內(nèi)部控制缺陷，以及評(píng)估缺陷的重要性和影響。

4. 提出建議：根據(jù)識(shí)別的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。這些建議可以包括修改內(nèi)部控制規(guī)則、增加內(nèi)部控制程序、增加內(nèi)部控制人員等。

5. 調(diào)查驗(yàn)證：驗(yàn)證建議的有效性。調(diào)查對(duì)象企業(yè)內(nèi)控體系，評(píng)估建議是否符合實(shí)際情況，是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊等問(wèn)題。

1. 是一種用于識(shí)別和解決企業(yè)內(nèi)部控制故障的方法。
2. 這種方法主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程的分析，找出其中可能存在的故障點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行修復(fù)和改進(jìn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可靠性。
3. 可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制故障，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。
同時(shí)，也可以為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供有益的參考和指導(dǎo)。

內(nèi)部控制5大要素關(guān)系？

（一）全面性原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)?！　?/p>

（二）重要性原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制?！　?/p>

（三）制衡性原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性?！　?/p>

（四）適應(yīng)性原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救?！　?/p>

（五）成本效益原則　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。