風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼鸵话銓徲嫷膮^(qū)別?
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c一般審計相比較,主要有以下區(qū)別:
1.審計模式不同。制度基礎(chǔ)審計模式以內(nèi)部控制為核心,對控制風(fēng)險的評估僅通過確定內(nèi)部控制的可依賴程度、可校驗程度來減少實質(zhì)性測試的工作量,而對固有風(fēng)險的評估常流于形式;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J讲粌H通過內(nèi)部控制評估控制風(fēng)險,還結(jié)合其他風(fēng)險因素尤其是固有風(fēng)險綜合考慮,通過對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評估,發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險,并評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險,以便使審計風(fēng)險降至可接受水平。
2.審計基礎(chǔ)不同。制度基礎(chǔ)審計以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ),根據(jù)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、可追溯性及符合性評審結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的范圍和重點;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),對影響被審單位經(jīng)濟活動的多種內(nèi)外因素進行評估,確定審計范圍、重點和方法,其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視各種環(huán)境因素。
3.審計方法不同。兩種審計模式都采用抽樣技術(shù),但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭ㄟ^建立審計風(fēng)險模型將風(fēng)險量化。因此,相對于制度基礎(chǔ)審計來說,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某闃蛹夹g(shù)是更完全意義上的審計抽樣,更注重利用分析性測試方法,從而可以有效降低審計風(fēng)險。
1. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼鸵话銓徲嬘忻黠@的區(qū)別。
2. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N基于風(fēng)險的審計方法,它強調(diào)審計人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險情況,確定審計重點和范圍,以便更好地發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)存在的風(fēng)險問題。
而一般審計則是按照規(guī)定的程序和標準進行的審計,重點是檢查企業(yè)的財務(wù)報表是否真實、準確。
3. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒鄬τ谝话銓徲媮碚f,更加注重企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,可以更好地幫助企業(yè)識別和解決風(fēng)險問題,提高企業(yè)的經(jīng)營效益和管理水平。
在于,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅貙ζ髽I(yè)風(fēng)險的評估和控制,而一般審計則更加注重對企業(yè)財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性的審計。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙ζ髽I(yè)的風(fēng)險進行全面的評估和分析,以便制定出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施,而一般審計則更加注重對企業(yè)財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性的審計,以便保證企業(yè)的財務(wù)報表真實可靠。
審計中重大報錯風(fēng)險有哪些方面?
B針對審計風(fēng)險模型來說,其中的重大錯報風(fēng)險指的是認定層次重大錯報風(fēng)險。
可以這樣理解:審計風(fēng)險模型是用來指導(dǎo)注冊會計師如何根據(jù)評估的認定層的重大錯報風(fēng)險實施恰當?shù)倪M一步審計程序,同時由于檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性,因此,它是直接針對某一認定的錯報的,是站在認定層而言的。這當中的重大錯報風(fēng)險也就是認定層的重大錯報風(fēng)險了。
剩余風(fēng)險固有風(fēng)險控制之間的關(guān)系?
固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險,審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息,來評價被審計單位的固有風(fēng)險,確定其對終極審計風(fēng)險的影響。
控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
關(guān)系:根據(jù)審計風(fēng)險模型中審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。