大家好，今天小編關(guān)注到一個(gè)比較有意思的話題，就是關(guān)于差額納稅的問(wèn)題，于是小編就整理了1個(gè)相關(guān)介紹差額納稅的解答，讓我們一起看看吧。
什么是差額征稅？
你好，我是【你的會(huì)計(jì)考試草稿】，很高興回答
差額征稅，征的是什么稅呢，當(dāng)然是增值稅了。增值稅作為第一大稅種，是操作最復(fù)雜最難學(xué)的一個(gè)稅種。然后差額征稅又是最難的一種增值稅計(jì)稅方法。所以什么是差額征稅？它就不是個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該說(shuō)它是一個(gè)神級(jí)難題。不過(guò)別擔(dān)心，且聽(tīng)我慢慢說(shuō)
本文大綱
一、什么是差額征稅？
二、以案例說(shuō)明什么是差額記賬？
一、什么是差額征稅，差額怎么計(jì)算，一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還可以抵扣嗎？
差額征稅，準(zhǔn)確的說(shuō)是“營(yíng)改增差額征稅”。所以顧名思義，它是營(yíng)業(yè)稅的一種計(jì)稅方法，只是取消營(yíng)業(yè)稅后，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的一些業(yè)務(wù)改征了增值稅，但是這些業(yè)務(wù)沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)抵扣，換句話說(shuō)，涉及營(yíng)改增這些業(yè)務(wù)的企業(yè)有銷(xiāo)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅少，所以根據(jù)增值稅一般計(jì)稅方法，應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少，企業(yè)當(dāng)然就多交增值稅了，這樣就加重了企業(yè)的稅負(fù)。所以增值稅才用差額征稅的計(jì)稅方法。
差額怎么計(jì)算呢？差額征稅的“差額”說(shuō)的是不含稅的“銷(xiāo)售差額”=“納稅人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其它納稅人的價(jià)款”。
既然企業(yè)支付給其它納稅人的價(jià)款，已經(jīng)從應(yīng)稅銷(xiāo)售額中扣除，當(dāng)然其從其它納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能再抵扣了。
二、什么是差額記賬，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？
舉個(gè)例子，假設(shè)你有一個(gè)旅游服務(wù)公司，1月取得不含稅收入1000元，支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)和門(mén)票費(fèi)400元，取得增值稅普通發(fā)票，適用的增值稅率6%，那你的計(jì)稅銷(xiāo)售額是多少呢？
在一般計(jì)稅方法下，你的計(jì)稅銷(xiāo)售額是1000元。如果你選擇差額征稅，計(jì)稅銷(xiāo)售額600元（1000-400），會(huì)計(jì)分錄有三個(gè)
1.取得收入時(shí)
借：庫(kù)存現(xiàn)金1060
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額）60
2.支付費(fèi)用時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
貸：庫(kù)存現(xiàn)金400
3.根據(jù)取得的增值稅普通發(fā)票抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減少成本時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）24【400*60%】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24
總結(jié)：采用差額征稅計(jì)稅方法是為了避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。
我是一名殘疾人，也是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是一名被保送讀研的學(xué)霸。胳膊很難抬起來(lái)，寫(xiě)字不易，如果你不反對(duì)，麻煩關(guān)注點(diǎn)個(gè)贊唄
一、增值稅差額征稅，是指一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅。即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)交稅，零或負(fù)數(shù)不交稅。
如本月銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售收入10000元（不含增值稅）；購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額6000元，稅額1020元。假定購(gòu)進(jìn)發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)。
應(yīng)納增值稅額=10000*17%-1020=680（元）
二、差額征收是指營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后延續(xù)該政策。一般不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票項(xiàng)目
增值稅差額征稅適用范圍：
1．金融商品轉(zhuǎn)讓
按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。
2．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
（1）取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（3）納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（4）自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
3．融資租賃
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。
4．融資性售后回租
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。
提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
5、勞務(wù)派遣也是差額征收。
到此，以上就是小編對(duì)于差額納稅的問(wèn)題就介紹到這了，希望介紹關(guān)于差額納稅的1點(diǎn)解答對(duì)大家有用。
