土地增值稅清算（土地增值稅清算報告范本）

日期：2023-12-02 13:41:09 頻道：財稅快訊閱讀：20

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土地增值稅如何清算土地增值稅=（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得- 扣除項目）* 超率累進(jìn)稅率《土地增值稅暫行條例》第三條土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

土地增值稅清算核定征收是指對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中涉及到的土地增值部分，經(jīng)過清算核定后對其進(jìn)行征收土地增值稅的一種方式。該制度是實施地方稅收的重要一環(huán)，其征收具有一定的規(guī)范性和透明度。

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土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

根據(jù)國務(wù)院令第138號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

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1、申報流程一般包括以下步驟繳納稅款；填寫土地增值稅納稅申報表并提交當(dāng)?shù)囟悇?wù)局；稅務(wù)局審核并開具稅務(wù)清單；繳納稅款及罰金（如有）。

2、流程：當(dāng)項目符合清算條件時，向稅局申請清算。先做一個測算。找一家稅務(wù)師事務(wù)所幫忙出鑒證報告和申報表。出來鑒證之后，去稅務(wù)局交相關(guān)資料。

3、納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)清稅項目資料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》。

法律主觀：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑及附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

土地增值稅納稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

法律主觀：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。

土地增值稅是指在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，土地的價格上漲所導(dǎo)致的增值部分需要繳納給國家的稅費。按照五五清算原則，企業(yè)擁有權(quán)益的部分為50%，而國家作為土地的所有者也有權(quán)分享另外50%的利益。

核定就是固定一個率，除非特殊情況不做清算。預(yù)征就是預(yù)先核定警戒增值率，最后還需清算，預(yù)征率肯定低于核定征收率。不同房型有不同的土地增值稅稅率。

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅。

土地增值稅的征收方式第一步核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收，這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。如成交價為50萬元，土地增值稅應(yīng)為500000×1%=5000元。

經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在90日內(nèi)辦理清算稅款手續(xù)。納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)清稅項目資料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》。

清算條件納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

清算期間具有不確定性，可以長于一個會計年度，也可以短于一個會計年度。清算之前按期預(yù)繳，達(dá)到清算時限條件時，則必須按規(guī)定進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

土地增值稅清算需要滿足哪些條件？（一）全部竣工、完成銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項目；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開發(fā)項目；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

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