本篇文章給大家談?wù)勜敹悺?015〕119號文件，以及財稅2015119號文對應(yīng)的知識點，希望對各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

本文目錄一覽：

• 1、企業(yè)的哪些活動不適用研發(fā)費稅前加計扣除政策
• 2、2015119號文件加計扣除
• 3、申報享受研發(fā)費用加計扣除政策,“準確歸集核算研發(fā)費用”有啥具體要求...
• 4、研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引
• 5、研發(fā)費用加計扣除政策依據(jù)
• 6、一文了解!企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南

企業(yè)的哪些活動不適用研發(fā)費稅前加計扣除政策

1、這十種情形分別是： 財務(wù)核算不健全且不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。非創(chuàng)造性運用科技新知識，或非實質(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。

2、下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

3、步步擴圍、層層遞進的特點，對支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵科技創(chuàng)新起到重要作用。為幫助納稅人全方位學習了解相關(guān)政策規(guī)定，我們制作了“研發(fā)費用加計扣除政策系列圖解”。

4、法律主觀：研發(fā)失敗可以加計扣除。失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除，企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結(jié)果。

5、研發(fā)費用加計扣除是針對 企業(yè)所得稅 的一項優(yōu)惠政策。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除申報時應(yīng)注意從以下三個方面提高申報通過率。 注意研發(fā)費用加計扣除范圍 研發(fā)費用加計扣除范圍擴大。

6、不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

2015119號文件加計扣除

1、根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除范圍如下 人員人工費用。

2、研發(fā)費用加計扣除擴圍至100%需關(guān)注的地方 研發(fā)費用加計扣除的種類 以財稅〔2015)119號等文件為主的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

3、不可以的哦，下面有研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)誤區(qū)，誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

4、按規(guī)定扣除研發(fā)費用的50%扣除；產(chǎn)生無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

5、往往會因納稅人無法區(qū)分這些費用化支出，而要求上述費用全額不能加計扣除。而財稅〔2015〕119號文件取消了費用化支出“專門用于研發(fā)活動”的規(guī)定，則解決了這一問題。

申報享受研發(fā)費用加計扣除政策,“準確歸集核算研發(fā)費用”有啥具體要求...

1、二是對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。三是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3、研發(fā)費用加計扣除【享受主體】除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

4、研發(fā)費加計扣除條件包括：研究開發(fā)費用即使已符合創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品服務(wù)、工藝的要求，還必須符合以下條件：適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

5、法律主觀：研發(fā)費用加計扣除是針對 企業(yè)所得稅 的一項優(yōu)惠政策。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除申報時應(yīng)注意從以下三個方面提高申報通過率。 注意研發(fā)費用加計扣除范圍 研發(fā)費用加計扣除范圍擴大。

6、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、月24日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施。

3、前言 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規(guī)定，符合條件的納稅人在 2021年10月就可以申報加計扣除前三季度的研發(fā)費用。

4、按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 【提示】企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可視同三新研發(fā)費用進行稅前加計扣除。

5、【享受條件】 科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

研發(fā)費用加計扣除政策依據(jù)

企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

企業(yè)所得稅加計扣除政策企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除范圍如下：人員人工費用。

按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 【提示】企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可視同三新研發(fā)費用進行稅前加計扣除。

在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

一文了解!企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南

(一)對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

(三)申報要求企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

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