本篇文章給大家談?wù)勑∥⑵髽I(yè)增值稅減免賬務(wù)處理，以及小微企業(yè)減免的增值稅計入哪個科目對應(yīng)的知識點(diǎn)，希望對各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。
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小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會計分錄
1、近些年來，一大批小微企業(yè)如雨后春筍，蓬勃發(fā)展。
2、計提時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅交納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。
3、小規(guī)模納稅人免稅會計分錄是發(fā)生銷售時借：銀行存款，貸：營業(yè)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，月末未達(dá)起征點(diǎn)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助。
4、當(dāng)確認(rèn)不用交稅的時候，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，貸：營業(yè)外收入-稅收減免。小規(guī)模納稅人注意事項小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
增值稅直接減免的會計處理怎么做?
減免增值稅的賬務(wù)處理：對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
直接減免增值稅的會計處理根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
根據(jù)國家一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會政策要求，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。
關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的方式，主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。今天深空網(wǎng)就跟大家講解稅收返還、直接免征、即征即退，這三種增值稅優(yōu)惠方式的會計處理方法，希望有所幫助。
對于小規(guī)模企業(yè)而言，符合增值稅減免條件的，可按規(guī)定享受稅收減免優(yōu)惠。
直接減免增值稅的賬務(wù)處理怎么做?
1、減免增值稅的賬務(wù)處理：對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
2、小規(guī)模納稅人企業(yè)將增值稅減免的稅額應(yīng)計入“營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入”會計科目核算，相關(guān)的會計分錄如下：借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。
3、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。避孕藥品和用具。古舊圖書。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
4、在會計核算中，企業(yè)應(yīng)在收到減免的增值稅時，將其計入利潤。
5、直接減免的增值稅就按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況做賬務(wù)處理。比如實(shí)際計提多少稅，就交多少稅，按實(shí)際的入賬金額計提收入和增值稅。如果是先交后退，那么收到的退稅款可以計入到補(bǔ)貼收入科目核算。一般軟件企業(yè)或出口退稅企業(yè)。
小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理
1、小企業(yè)按規(guī)定免征增值稅的賬務(wù)處理如下：計提稅費(fèi)時，借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅），增值稅免征時，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入。
2、小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)取得銷售收入時，應(yīng)計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到免征增值稅條件時，再將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策，增值稅免征還是需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。
3、小規(guī)模納稅人取得月度收入低于10萬，季度低于30萬的收入賬務(wù)處理是，借：應(yīng)收賬款等科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。減免的增值稅賬務(wù)處理是，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，貸：營業(yè)外收入—增值稅減免。
4、增值稅減免，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸記營業(yè)外收入。
5、進(jìn)項稅額、銷項稅額等）明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。
6、財會〔2013〕24號《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》中財政部做了明確規(guī)定。
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