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企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理(企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件)

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資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)怎么處理

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理,涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和印花稅等稅種的處理。所得稅:無(wú)償劃轉(zhuǎn)在稅法上是要繳納企業(yè)所得稅。

(2)一般性稅務(wù)處理規(guī)定:除符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定,應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

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資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

企業(yè)根據(jù)情況,發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng),選擇“是”,并填報(bào)表A105100;未發(fā)生選擇“否”。

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特殊性稅務(wù)重組的條件

適用特殊性稅務(wù)處理的條件企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定: 具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的,應(yīng)滿足以下條件:企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);重組交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理: ①企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng) 納稅 所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

試論述企業(yè)重組的稅務(wù)處理規(guī)定。

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方式:企業(yè)法律形式改變:企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。

債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理 (一)企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定: 具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

財(cái)稅[2009]59號(hào)第五條規(guī)定,企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(一)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

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